【土地講堂】

土地使用稅及其計算方式

在中國，使用土地就需要納稅，特別是城鎮土地。今天向大家介紹城鎮土地使用稅。

　　城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。

　　(一) 納稅人

　　城鎮土地使用稅的納稅人包括在中國境內的城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　(二) 計稅依據、稅額標準和計稅方法

　　1.計稅依據

　　城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照適用稅額標準計算應納稅額。

　　2.稅額標準

　　城鎮土地使用稅根據不同地區和各地經濟發展狀況實行等級幅度稅額標準，稅額標準表如下：

　　城鎮土地使用稅稅額標準表

　　3.計稅方法

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額 = 納稅人實際占用的土地面積 × 適用稅額標準

　　(三) 免稅和減稅

　　1.下列土地可以免征城鎮土地使用稅：

　　(1).行政單位、軍事單位和社會團體自用的土地。

　　(2).由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

　　(3).企業辦的學校、托兒所和幼兒園自用的土地。

　　(4).非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等醫療、衛生機構自用的土地。

　　(5).非營利性科研機構自用的土地。

　　(6).符合規定的科學研究機構轉為企業和進入企業，可以從轉制注冊之日起，7年以內免征科研開發自用土地的城鎮土地使用稅。

　　(7).宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的土地(不包括其中附設的各類營業單位使用的土地，如在公園里設立的餐館、茶社等)。

　　(8).市政街道、廣場和綠化地帶等公共用地。

　　(9).直接用于農業、林業、牧業和漁業的生產用地(不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地)，水利設施及其護管用地。

　　(10).經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，可以免征城鎮土地使用稅5 ～10年。

　　(11).國家規定可以免征城鎮土地使用稅的能源、交通用地(主要涉及煤炭、石油、天然氣、電力、鐵路、民航和港口等類企業)和其他用地。

　　(12).行政單位、企業、事業單位、社會團體和個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構自用的土地。

　　(13).公益性未成年人校外活動場所自用的土地。

　　(14).個人出租住房用地，廉租住房、經濟適用住房建設用地，廉租住房經營管理單位按照政府規定的價格向規定的對象出租的廉租住房用地。

　　2.下列土地可以暫免征收城鎮土地使用稅：

　　(1).各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆和防毒等安全防范用地，經過省級地方稅務局批準的;

　　(2).企業范圍內的荒山、林地和湖泊等占地，沒有利用的;

　　(3).企業搬遷以后，原有場地不使用的;

　　(4).鐵路運輸企業經國務院批準進行股份制改革成立的企業，由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業和其他投資者共同出資成立的合資鐵路運輸企業自用的土地。

　　3.在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占本單位在職職工總數的比例達到25%以上且安置殘疾人10人以上的單位，可以減征或者免征該納稅年度的城鎮土地使用稅，具體減免稅比例和管理辦法由省級財稅主管部門確定。

　　4.核電站用地在基本建設期間可以減半征收城鎮土地使用稅。

　　5.自2010年9月27日起3年以內，公共租賃住房(以下簡稱公租房)建設用地和公租房建成以后占地可以免征城鎮土地使用稅;在其他住房項目中配套建設公租房，根據政府部門出具的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。